Осы баптың ережелері, сондай-ақ осы Кодекстің 41-45-баптары агенттік, құмар ойындар немесе (немесе) басқарушы компанияның инвестициялық қордың активтерін құпия басқаруын тоқтатуынан туындайтын салық уәделеріне қолданылмайды, бұл Қазақстан Республикасының Инвестициялық және венчурлық қорлар туралы Заңына сәйкес жүзеге асырылады. Резидент болып табылатын азаматтығы жоқ сенімгер салық органында осы Кодекстің 79-ескертуінде анықталғандай, оқиғасыз және активтерді құпия басқаруға акцияларға қатысу немесе басқа мәмілелер түрінде шығармай, міндетті түрде жеке кәсіпкер ретінде тіркелуі тиіс. Сенімгерлік басқару саласындағы кәсіпкерлік қызметке қатысты қосылған құн салығынан туындайтын салық кепілдігінің жоғалуын сенімгер осы Кодекстің 10-бабында және 82 және 83-ескертулерінде көрсетілген тәртіппен сенімгер өтейді. Кейде, осы Кодекстің Ерекше бөлімінде көзделгендей, бюджетке төленетін төлемдерден басқа, жеке салықтардың қажетті сомасын есептеу міндеті салық органына және уәкілетті мемлекеттік органдарға жүктеледі деп үміттенеміз.
Осы баптың мақсаттары үшін табыстың түпкілікті (нақты) алушысы (иесі) табысты түсінуге, пайдалануға және жоспарлауға құқығы бар және мұндай табыстың пайда алушысы болып табылмайтын тұлға, оның ішінде өкіл немесе номиналды ұстаушы деп түсінілуі тиіс. Осы баптың 4-тармағының 2) тармақшасында көрсетілген құжаттар шет тілінде жасалған кезде, мұндай анықтамалардың аудармасы қазақ немесе орыс тілдерінде алынуы және қол қойылуы, нотариуспен куәландырылуы, Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тиісті жағдайда болуы тиіс. Қазақстан Республикасында тіркелген тұрақты мекеменің қызметіне қатысы жоқ резидент емес заңды тұлғаның әкімшілік және жалпы әкімшілік шығындары да қамтылады. Аджара тарапы болып табылатын қос салық салудың және салық төлеуден жалтарудың алдын алуды реттейтін халықаралық келісімнің (бұдан әрі халықаралық келісім) ережелері осындай келісім жасасқан бір немесе екі елдің мүшелері болып табылатын жеке тұлғаларға қолданылады. Жұмыс берушінің келісімінсіз жеке тұлғадан алынған материалдық пайда түріндегі Қазақстан Республикасындағы қызметтен түсетін табыс, егер мұндай қосымша табыс келісімнің (келісімшарттың, келісімнің) талаптарына енгізілген болса, пайда болмауы мүмкін. Басқа бөлімде жеке тұлғаның осындай резидент емес тұлғамен жасалған келісім және/немесе азаматтық-құқықтық шарт шеңберінде жұмыспен қамту арқылы алған табысы туралы деректер қамтылған.
Басқа 74. Резидент емес жеке тұлғалардың табысына салық салу тәртібі – кено
Бюджетке табыс салығын төлеу және салық органының табыс салығын декларациялауға қатысты қорытындысын қабылдау үшін резидент еместің мәртебесі салық органымен табыс салығын төлеген салық төлеуші (салық төлеуші) тұрғылықты жері бойынша тіркелген салық органына жіберіледі. Резидент еместің мәртебесін талдау кезінде салық органы осы Кодекстің 18-тарауында белгіленген тәртіпті сақтайды, осы баптың 5 және 6-тармақтарында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, резидент еместің мәртебесіне негізделген бюджеттен төленген табыс салығын декларациялау мәселесін нақты қарастырады. Салық агенті депозитарлық қолхаттардың базалық активі болып табылатын акциялар бойынша дивидендтер түрінде резидент емеске табыс төлеуге халықаралық шарттың ережелерін қолданбаған жағдайда, салық жинаушы жазбаның мүмкіндігінше айқын терминдерінде төлем көзінен осы Кодекстің 646-бабында белгіленген мөлшерлеме бойынша табыс салығын салуға тыйым салуы тиіс.
- 5) осы Кодекстің бабының төртінші тармағында белгіленген ерекшеліктерді ескере отырып, келісімшарттық қызмет шеңберінде келісімшарттық ниеттер аумағында (соңғысы үшін газ-плазмалық ниеттерден басқа) көмірсутектерді барлау және өндіруге арналған келісімшарттар бойынша жер қойнауын пайдаланушылар.
- Көрсетілген бапты пайдалану мақсатында цифрлық активті бекітілген бағасы бар қамтамасыз етілмеген цифрлық актив ретінде жіктеу критерийлері, сондай-ақ бекітілген бағасы бар қамтамасыз етілмеген цифрлық активтердің тізбесі цифрлық активтер саласындағы уәкілетті органмен келісу саласында бекітіледі.
- 72-1) үш компонентті интеграцияланған жүйе – жазу және деректерді беру функциясы бар кассалық аппараттан, қолма-қол ақшасыз төлемдерді қабылдауға арналған жүйеден (құрылғыдан) және сатуды басқаруды, ұсыныстарды ұсынуды, тапсырмаларды орындауды және тауарларды есепке алуды автоматтандыру жүйесімен жабдықталған жабдықтан (құрылғыдан) немесе интеграцияланған жүйенің барлық бөлшектерін мүлдем ауыстыратын бағдарламалық-аппараттық кешеннен тұратын интеграцияланған жүйе.
- 3) Кодекстің 324-ескертпесіне сәйкес материалдық пайда түріндегі қызметкердің табысы.
- Ескертуге сәйкес төленген қосылған құн салығының қажетті сомасы қайтарылмайды.
2-тармақ. Жеке тұлға салық салуға жататын қаржы
3) резидент емес адвокаттың резиденттігін растайтын құжаттың болуы. 2) Шетелдік немесе азаматтығы жоқ адам осы Кодекстің 217-ескертпесінің 2-тармағына сәйкес Қазақстан Республикасында тұрақты тұратын деп танылады. 2) Әрекеттер мен рөлдердің бөліктерін жүзеге асыру үшін – осы Кодекстің 228-ескертпесіне қатаң сәйкестікте. Осы тармақтың мақсаттары үшін жер кено қойнауын пайдаланушы жер асты ресурстарын және (немесе) кең таралған пайдалы ескі өнімдерді жеке қажеттіліктер үшін өндіруге алу және қол қою құқығын белсенді түрде жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы емес деп танылады. Осы Заңның мақсаттары үшін халықаралық тасымалдау дегеніміз – жолаушыларды, багажды, өнімдерді, соның ішінде поштаны теңіз, өзен немесе жеңіл кемемен, көлікпен немесе теміржолмен немесе автомобильмен тасымалдаудың әртүрлі түрлері, олардың бірі Аджария, Қазақстан болып табылатын өзара өзгертілген мемлекеттерде ізделіп отырған пункттер арасында жүзеге асырылады. Бұл жағдайда мұндай табыс борышкер төлеген қажетті сома, сондай-ақ жүргізуші куәлігін алу құны арасындағы бекіту айырмасы ретінде оңай анықталады.
Осы баптың 1 және 2-тармақтарында көрсетілмеген салықтардан туындайтын салық міндеттемелері туралы декларацияны, мемлекеттік бюджетке төленетін төлемдерден басқа, осындай салық төлеуші деп танылған тұлға осы Кодекске сәйкес сметаға төлем жасау арқылы орындайды, егер осы Кодекстің 41-ескертуінде өзгеше көзделмесе. Осы Кодекстің Ерекше бөлімінде көзделген жағдайларда, салықты қабылдау салық кезеңі ішінде жалпы сомасы есептелген салық сомасынан аз болуы мүмкін бірнеше төлем жасау арқылы салық төлеушіге жүктелуі мүмкін. Салық органдарының осы ескертудің 1-тармағының 1) және 2) тармақшаларында көрсетілген тұлғалар, көрсетілген ақпарат, сондай-ақ орналастыруға жататын басқа да таланттар туралы ақпараттық базаны жүргізу тәртібін және дерекқорға қосу және жою тәртібін уәкілетті орган белгілейді. Сақтандыру (қайта сақтандыру) компаниялары мен сақтандыру брокерлері жеке тұлғалармен жасалған сақтандыру шарттары туралы деректерді салық органы сұрау алған күннен бастап 30 жұмыс күні ішінде толық және жазбаша түрде ұсынуы тиіс. Бұл деректер қаржы нарығы мен ақша-несие жүйелерін реттеу, мониторингтеу және мониторингтеу үшін жауапты уәкілетті органға ұсынылуы тиіс. Салықты есептеу мақсаттары үшін жалпы жылдық табыс (артық пайдаға қол қойып, қабылдаңыз) жер қойнауын пайдаланушы әрбір жеке келісімшарт бойынша қосалқы мердігерлік қызмет негізінде анықталады (жер қойнауын пайдалану талабына қол қойып, қабылдаңыз), осы Кодекстің 228, 234 және 235 ескертпелерінде көрсетілген табыстарды қоспағанда, осы баптың 2-тармағында анықталғандай, жалпы жылдық табысты анықтау үшін Кодексте арнайы көрсетілгендей. 1) тармақшаларда көрсетілген шарттар және негізгі көрсетілген тармақтың үлесінің тарихы) сақталмаған жағдайда, пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық, енгізілген тармақтың мәлімдемелерін жиынтық қолданусыз, енгізілген баптың 1 немесе 2-тармақтарында көрсетілген мөлшерлемелер аумағында төленеді.
Салық төлеушілердің шығыстары, соның ішінде жеке тұлғаларға төлемдерге байланысты шығыстар, осы Кодекстің 319-бабының 2-тармағының 1), 5), 7), 8), 9), 9-1), 10), 10-1), 10-2) және 12) тармақшаларында, сондай-ақ 341-бабының 2-тармағының 46) және 48) тармақшаларында көрсетілгендей, шегерімге жатады. Мұндай шығыстарды шегерімдер ретінде жіктеудің негізі лицензиялық келісім немесе Қазақстан Республикасының қатаң заңнамасына сәйкес уәкілетті мемлекеттік орган тіркеген тапсырма (таңдамалы тапсырма) келісімі болып табылады. Осы ескертпенің 1-тармағындағы мәлімдемелер бұрын еншілес банк болған, аймақта құрылымдық қайта құру жүргізілген, 2013 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша дауыс беретін акцияларының 90%-дан астамы мемлекеттік холдингтік компанияға тиесілі азаматтығы жоқ адамға қолданылады. Қорларға жалғыз акционері Қазақстан Республикасы Үкіметі болып табылатын екінші деңгейлі коммерциялық банктердің пластикалық портфельдерінің сапасын жақсартуға маманданған корпорация үшін сатып алынған бірқатар активтер бойынша провизиялар (резервтер) құруға қажетті шығындар сомасын анықтауға рұқсат берілді. 4) жалғыз акционері Қазақстан Республикасы Үкіметі болып табылатын екінші деңгейлі коммерциялық банктердің пластикалық портфельдерінің сапасын жақсартуға маманданған ұйымның құқықтарына сәйкес банктік несие шарттары мен микрокредит шарттары бойынша түпкілікті шешім негізінде айыппұлдар мен алымдарды жалпы жылдық табысқа қосу.
26. Цифрлық тау-кен картелі уәкілетті органға цифрлық тау-кен қызметімен айналысатын жеке тұлғаларға таратқан цифрлық активтер туралы ақпаратты ойын айынан кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей уәкілетті орган бекіткен нысан бойынша ұсынады. 23. Аккредиттелген ақпараттық технологиялар органы Ақмола хабы халықаралық ғылыми-техникалық бағының делегаттары туралы ақпаратты салық органдарына уәкілетті ақпараттық технологиялар органы белгілеген тәртіппен, мерзімде және нысанда, уәкілетті ақпараттық технологиялар органының бекітуімен ұсынуға міндетті. 19-6.
4) заңды тұлға құрылған және/немесе резиденті болып табылатын ел заңнамасының талаптарына сәйкес дайындалған резидент емес адвокаттың қаржылық есептілігінің авторлық құқығы, сондай-ақ осындай резидент емес заңды тұлғаның директорының қолы және мөрі (бар болса). Резидент еместің қаржылық есептілік деректерін түзету кезінде резидент еместің резиденттік еліндегі салық адренархын Қазақстан Республикасындағы салық кезеңімен сәйкестендіретін түзету индексі (K) қоса беріледі. Резидент емес адвокат резидент емес заңды тұлғаның бөлінген шығындарын мемлекеттік табыс салығы бойынша салық декларациясын тапсыру әдістемесінде белгіленген мерзімде тиісті салық органына ұсынады. Есепті салық кезеңінде резидент емес адвокат резидент емес заңды тұлғаның бөлінген шығындарын тұрақты мекемеге арналған шегерімдерге бөлудің тек бір әдісін ғана пайдалана алады. Осы Кодекстің көзделген ескертпесінің және 663, 664 және 665-баптарының контексінде, резидент емес адвокаттың бөлінген шығындары – Беларусь Республикасында тұрақты мекемеден тыс жерде бизнесті жүзеге асырумен байланысты және Беларусь Республикасында да, оның шекарасынан тыс жерлерде де шеккен резидент емес адвокаттың әкімшілік және жалпы әкімшілік шығындары.
37-тарау. САЛЫҚ ЖЕҢІЛДІКТЕРІ
Бұл жағдайда салық төлеуші акциз декларациясынан басқа көрсетілген құжаттарды акті жасалған күннен бастап 180 күнтізбелік күн ішінде салық органына аккредиттеуге құқылы. Осы ескертпенің бөлігіне сәйкес анықталған импортталатын тауарлардың қосалқы жиынтығында көрсетілген заттарға акциз мөлшерлемелерін сауданы реттеу жөніндегі уәкілетті органның ұсыныстары негізінде Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді. Осы Кодекстің 444 ескертпесінің 8-тармағына сәйкес импортталатын тауарлардың бағасын көтеру туралы келісімдегі өзгерістерге байланысты тауарларды импорттау және жанама салықтарды электрлік көрсеткіште төлеу туралы мәлімдеме келісімнің (келісімшарттың) тараптары импортталатын тауарлардың бағасын өзгерткен айдан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірілмей жасалуы тиіс. Көрме және жәрмеңке саудасы үшін толықтырылған бастапқы бетті салықсыз тексеру тәртібін уәкілетті орган анықтайды.
64-тарау. Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің әуе кемелерінің мүлкіне акциз
Осы тармақтың ережелері Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексіне сәйкес өндіріп алуға рұқсат етілмейтін көптеген банк мекемелеріне қолданылады. Аймақтағы салық органдары жоғары деңгейдегі шектеулерге байланысты белгіленген салық мерзімін сақтамағаны және/немесе мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша салық органдарына кідірістерді жою туралы хабарламағаны үшін ақпараттық мақсаттарда электрондық шот-фактураларды тәркілейді. 3) салық төлеушінің (салық агентінің) аудит нәтижелерін бағалауға жауабы – айыппұл күшін жойған күннен кейінгі бірінші жұмыс күнінен кешіктірмей.
Сенiмдi мемлекеттiк органдар есептеулердiң дәлдiгiне, салықтар мен төлемдердiң толық жиналуына және бюджетке уақтылы аударылуына, сондай-ақ оларды Беларусь Республикасының ережелерiне сәйкес салық органдарына ұсынудың дәлдiгi мен маңыздылығына жауапты. Агроөндiрiстiк өтiнiш тексерiлетiн мемлекеттiк органның басшысына аудит туралы бұйрық тапсырылған күннен бастап бес жұмыс күнiнен кешiктiрмей, жеке өзi немесе басқа жолмен, құжаттар мен түсiмдердi заттай растау арқылы қаралуы тиiс. Аудит барысында сенiмдi мемлекеттiк органдар салық органдарына аудит жүргiзу үшiн қажеттi сертификаттар мен бiлiмдер алуда және салық қызметкерлерiнiң салық мәселелерiн тексеруге рұқсат беруде өз қолдауын көрсетедi.